研发费用加计扣除可不可以和企业所得税减免同时叠加享受?--汇齐专利代理事务所 
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最新政策

研发费用加计扣除可不可以和企业所得税减免同时叠加享受?

发布时间:2018-04-18 点击次数:1509

项庆知识产权在各类税收优惠上面有着多年的申报经验,最近有很多客户朋友咨询我们关于研发费用加计扣除的相关内容,其实做研发费用加计扣除是有很多的好处,相当于把企业的成本给放大,但原先的数据不变,这样相当于享受优惠!那么除了企业能够享受研发费用加计扣除相关的好处之外,它是可以和企业所得税同时享受税收优惠!


项庆知识产权热线4000-222-007.常年受理各类减税项目!



一、研发费用加计扣除能否与其他企业所得税优惠事项叠加享受?

今年企业可以适用哪些优惠政策?成本费用等的税前扣除都能准确处理吗?收入是否都按规定确定了?面对全新改版的报表,如何填报?似曾相识的汇算清缴,实则不能掉以轻心!下面这些常见的问题是不是也曾让你一度困惑?汇算清缴刚刚开始,趁热打铁做好巩固!


职工教育经费税前扣除比例是否都是工资薪金总额的2.5%?


对一般的职工教育经费支出来说,通常是按照不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。但是国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。


比如高新技术企业。《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)第一条明确,高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。


再如技术先进型服务企业。自2017年1月1日起,经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。



二、未收款或未开票是否确认收入?

有些企业销售货物,货物已发出,尚未收到货款或尚未开具发票,便不确认收入,实则不然。关于企业所得税销售货物收入的确认,明确规定必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则,并明确企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:

1、商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;

3、收入的金额能够可靠地计量;

4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。


因此,只要符合这四项原则,不管是否收到货款或开具发票,都须确认收入。



三、研发费用加计扣除能否与其他企业所得税优惠事项叠加享受?

企业开展研发活动中实际发生的研发费用是可以按规定加计扣除的,有优惠政策享受自然是要享受的,但是该项目若涉及到两项甚至更多优惠政策,是否能叠加享受?其实按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)的规定,企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠,凡企业符合规定条件的,可以同时享受。


而根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》,所称税收优惠,是指企业所得税法规定的优惠事项,以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。


因此,企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件,又符合享受其他优惠政策条件的,可以同时享受有关优惠政策。


如果您对于上述税收问题有任何不清楚或者想了解更多的请致电项庆知识产权!