研发费用加计扣除——六大疑问解答--汇齐专利代理事务所 
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行业资讯

研发费用加计扣除——六大疑问解答

发布时间:2018-08-06 点击次数:858

什么是研发费用加计扣除?哪些研发费用可以加计扣除?哪些研发费用不能享受加计扣除?只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除吗?亏损企业能否申请研发费用加计扣除吗?研发失败还能享受研发费用加计扣除吗?……

如果您也有以上这些问题,请跟着项庆知识产权继续往下看。

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一、什么是研发费用加计扣除?

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额对企业的研发支出实施加计扣除,则称之为研发费用加计扣除。


二、哪些研发费用可以加计扣除?

1. 人员人工费用

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

2. 直接投入费用

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3. 折旧费用

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4. 无形资产摊销

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

6. 其他相关费用

与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

7. 财政部和国家税务总局规定的其他费用


三、哪些研发费用不能享受加计扣除?

1. 企业产品(服务)的常规性升级;

2. 对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;

3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;

4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;

5. 市场调查研究、效率调查或管理研究;

6. 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究。


四、只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除吗?

申请研发费用加计扣除需要满足三个条件:一是,申请研发费用加计扣除的企业必须是居民企业,非居民企业不可以申请;二是,企业财务核算健全;三是,企业要能准确归集研发费用。只要满足以上三个条件,企业就可以享受研发费用加计扣除。

因此,非高新技术企业只要满足上述条件,也可以享受该优惠政策。


五、亏损企业能否申请研发费用加计扣除吗?

根据规定,关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理。企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。

因此,如果企业预计未来五年内盈利,可以申请研发费用加计扣除,增加企业当年的亏损额,可以按税法的规定进行弥补。


六、研发失败还能享受研发费用加计扣除吗?

研发费用加计扣除的税收优惠政策是为鼓励企业多投入研发,只要企业在研发中真实投入,无论成功与否,其实际发生并符合规定、按研发费用加计扣除口径进行归集,企业就可以享受研发费用加计扣除的税收优惠。


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